航空煤油回收价格_翻新的航空煤油价格

1.消费税包括哪些应税消费品

2.消费税有哪些优惠政策

3.消费税的税收优惠政策是什么?

4.提示：税法冲刺阶段 重点难点讲解（三）

5.口语交际 辩题：科技发展：利大还是弊大（在阐明观点时，请简要例举二三事例来说明你的观点）辩方（反方）

6.哪些商品要交消费税

消费税包括哪些应税消费品

消费税主要包括以下五类应税消费品:

第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火、木制一次性筷子、实木地板等；

第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石、高档手表、化妆品、高尔夫球及球具等；

第三类：高能耗及高档消费品，如游艇、小汽车、摩托车（气缸容量在250毫升以上）等；

第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如成品油等；

第五类：具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎等(已于2014年12月1日停止征收)。

消费税（Consumption tax/Excise Duty)（特种货物及劳务税）是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。是向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。消费税是典型的间接税。消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。

消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税,属于流转税的范畴。在对货物普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品再征收一道消费税，目的是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。

参考资料: 百度百科-消费税

消费税有哪些优惠政策

消费税有哪些优惠政策

消费税（Consumption tax/Excise Duty)（特种货物及劳务税）是以消费品的流转额作为征税物件的各种税收的统称。是向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。消费税是典型的间接税。

消费税是1994年税制改革在流转税中新设定的一个税种。消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。 消费税是以特定消费品为课税物件所征收的一种税,属于流转税的范畴。在对货物普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品再征收一道消费税，目的是为了调节产

电池生产企业消费税优惠政策有哪些, 电池生产企业，消费税方面有什么优惠政策，享受优惠需要提供哪些资料？

根据《财政部 国家税务总局关于对电池 涂料征收消费税的通知》（财税〔2015〕16号）的规定，对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池(又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”)、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。另外，根据《国家税务总局关于电池 涂料消费税征收管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第5号）规定，纳税人生产、委托加工符合《通知》中第二条有关税收优惠政策规定的应税消费品，应当持有省级以上质量技术监督部门认定的检测机构出具的产品检测报告(以下简称检测报告)，并按主管税务机关的要求报送相关产品的检测报告。据此，享受以上税收优惠的企业应向主管税务机关报送省级以上质量技术监督部门认定的检测机构出具的产品检测报告，以及检验机构具备的检测资质认定证书和相关产品检测能力附表影印件，并作免税备案登记。

为什么消费税无税收优惠政策

消费税的优惠政策：

纳税人出口的应税消费品可以免征消费税，但是国家限制出口的产品除外。

1、生产企业自营出口和委托外贸企业代理出口的应税消费品，可以按照其实际出口数量和金额免征消费税。

2、来料加工复出口的应税消费品，可以免征消费税。

3、国家特准可以退还或者免征消费税的消费品主要有：对外承包工程公司运出中国境外，用于对外承包专案的;企业在国内购以后运出境外，作为境外投资的;利用中国的援外优惠和援外合资合作专案基金方式出口的;对外补偿贸易、易货贸易、小额贸易出口的;外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮和远洋国轮，并收取外汇的;对外承接修理、修配业务的企业用于所承接的修理、修配业务的;保税区内的企业从保税区外有进出口经营权的企业购进应税消费品，用于出口或者加工以后出口的;经院批准设立，享有进出口经营权的中外合资商业企业收购自营出口的中国生产的应税消费品;外商投资企业省级外经贸主管部门批准收购应税消费品出口的;委托其他企业加工回收以后出口的应税消费品;外国驻华使馆、领事馆及其有关人员购买的列名的中国生产的应税消费品。

4、外商投资企业以来料加工、进料加工贸易方式进口的应税消费品，可以免征进口环节的消费税。

5、子午线轮胎可以免征消费税，翻新轮胎不征收消费税。

6、边境居民通过互市贸易进口规定范围以内的生活用品，每人每日价值人民币8000元以下的部分，可以免征进口环节的消费税。

7、外国、国际组织无偿赠送的进口物资，可以免征进口环节的消费税。

8、成品油生产企业在生产成品油过程中作为燃料、动力和原料消耗的自产成品油，用外购和委托加工回收的已税汽油生产的乙醇汽油，利用废弃动植物油脂生产的纯生物柴油，可以免征消费税。

9、航空煤油暂缓征收消费税。

10、纳税人销售的应税消费品，由于质量等原因由购买者退回的时候，经机构所在地或者居住地税务机关稽核批准，可以退还已经缴纳的消费税。

契税有哪些优惠政策？

购买首套小于90平方米的普通住宅房产，契税按1%收。 购买首套小于144平方米的普通住宅房产，契税按1.5%收。 业主房产证满二年，免增值税。 业主房产证满五年并是他的唯一普通住宅房产，免个人所得税。

PPP专案税费优惠政策有哪些

PPP模式（Public-Private-Partnership，即“公共部门-私人企业-合作”的模式）指的是公共部门通过与私人部门建立伙伴关系，共同提供公共产品或服务，是20世纪90年代后出现的一种新的融资模式（信托周刊章）。PPP模式的一个典型结构是公共部门与中标单位组成的特殊目的公司签订特许合同，由特殊目的公司负责融资、建设及经营。这种融资形式的实质是通过给予私营公司长期的特许经营权和收益权来换取基础设施建设，以解决的财政困境。

为推动PPP模式的发展，财政部先后出台《财政部关于印发和社会资本合作模式操作指南（试行）的通知》（财金〔2014〕113号）、《院关于加强地方性债务管理的意见》（国发201443号）和《财政部关于推广运用和社会资本合作模式有关问题的通知》（财金[2014]76号），以上政策的出台，充分证明对公共经济领域中公私合作方向的重视与肯定，鼓励社会资本参与提供公共产品和公共服务并获取合理回报，大力推广专案融资的PPP模式。但是，就PPP专案建设能够享受哪些税收优惠政策呢？通过研究，对我国PPP专案的税收优惠政策进行梳理，总结如下：

一、PPP专案经营期的税收优惠政策

（一）企业所得税优惠政策

从事以下PPP专案实现的投资经营所得享受以下企业所得税优惠政策。

1、减免企业所得税政策：享受三免三减半的企业所得税政策

根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国令第63号）第二十七条第二款、第三款、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国院令第512号）第八十七条、《财政部国家税务总局关于执行公共基础设施专案企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕46号）和《国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施专案企业所得税优惠问题的通知》（国税发〔2009〕80号）的规定，投资企业从事《公共基础设施专案企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等专案。从事公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等符合条件的环境保护、节能节水专案的所得，自专案取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。新办国家重点扶持的公共基础设施专案和从事符合条件的环境保护、节能节水专案享受税收优惠的开始时间为：第一笔生产经营收入。

另外，《财政部国家税务总局关于公共基础设施专案享受企业所得税优惠政策问题的补充通知》（财税〔2014〕55号）第一条还规定：企业投资经营符合《公共基础设施专案企业所得税优惠目录》规定条件和标准的公共基础设施专案，用一次核准、分批次（如码头、泊位、航站楼、跑道、路段、发电机组等）建设的，凡同时符合以下条件的，可按每一批次为单位计算所得，并享受企业所得税“三免三减半”优惠：（1）不同批次在空间上相互独立；（2）每一批次自身具备取得收入的功能；（3）以每一批次为单位进行会计核算，单独计算所得，并合理分摊期间费用。

2、投资抵免企业所得税：专用装置投资额的10％抵免当年企业所得税应纳税额

根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国令第63号）第三十四条规定：企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用装置的投资额，可以按一定比例实行税额抵免（信托周刊章）。所谓的税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用装置企业所得税优惠目录》、《节能节水专用装置企业所得税优惠目录》和《安全生产专用装置企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用装置的，该专用装置的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。其中专用装置投资额，根据财税〔2008〕48号）第二条的规定，是指购买专用装置价税合计价格，但不包括按有关规定退还的增值税税款以及装置运输、安装和除错等费用。当年应纳税额，根据财税〔2008〕48号）第三条的规定，是指企业当年的应纳税所得额乘以适用税率，扣除依照企业所得税法和院有关税收优惠规定以及税收过渡优惠规定减征、免征税额后的余额。享受投资抵免企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用的环境保护、节能节水、安全生产等专用装置；企业购置上述专用装置在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。根据财税[2008]48号的相关规定，企业利用自筹资金和银行购置专用装置的投资额，可以按企业所得税法的规定抵免企业应纳所得税额；企业利用财政拨款购置专用装置的投资额，不得抵免企业应纳所得税额。企业购置并实际投入适用、已开始享受税收优惠的专用装置，如从购置之日起5个纳税年度内转让、出租的，应在该专用装置停止使用当月停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。转让的受让方可以按照该专用装置投资额的10％抵免当年企业所得税应纳税额；当年应纳税额不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

根据《国家税务总局关于环境保护节能节水安全生产等专用装置投资抵免企业所得税有关问题的通知》（国税函[2010]256号）的规定，纳税人购进并实际使用规定目录范围内的专用装置并取得增值税专用的，如增值税进项税额允许抵扣，其专用装置投资额不再包括增值税进项税额；如增值税进项税额不允许抵扣，其专用装置投资额应为增值税专用上注明的价税合计金额。企业购买专用装置取得普通的，其专用装置投资额为普通上注明的金额。

3、经营期间专案公司股利分配的企业所得税政策

根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国令第63号）的规定，经营期间专案公司股利分配享受以下企业所得税优惠政策：

1、经营期间涉及股利分配，如果专案公司是境内居民企业间分配股利，免征企业所得税；境内居民企业分配股利给自然人股东，需代扣代缴20%个人所得税。

2、如果专案公司有境外股东，跨境分配股息给境外非居民企业，一般适用10%的预提所得税，如果境外非居民企业与中国间有签订双边税收协定，在符合一定条件下能够适用税收协定安排下的优惠预提所得税税率。

（二）增值税优惠政策

从事PPP专案中的污水处理、垃圾处理和风力等涉及到综合利用和环境保护的专案，可以享受以下增值税优惠政策。

1、销售自产的再生水免增值税

《财政部国家税务总局关于综合利用及其他产品增值税政策的通知》（财税[2008]156号）第一条第（一）项规定：销售自产的再生水免增值税。其中所谓的再生水是指对污水处理厂出水、工业排水（矿井水）、生活污水、垃圾处理厂渗透（滤）液等水源进行回收，经适当处理后达到一定水质标准，并在一定范围内重复利用的水。再生水应当符合水利部《再生水水质标准》（SL368—2006）的有关规定。

2、污水处理劳务免征增值税

根据《财政部国家税务总局关于综合利用及其他产品增值税政策的通知》（财税[2008]156号）第二条规定，对污水处理劳务免征增值税。污水处理是指将污水加工处理后符合GB18918—2002有关规定的水质标准的业务。

3、增值税即征即退的政策

（1）销售以垃圾为燃料生产的电力或者热力实行增值税即征即退100%的政策

根据财税[2008]156号第三条第（二）的规定，销售以垃圾为燃料生产的电力或者热力实行增值税即征即退的政策。垃圾用量占发电燃料的比重不低于80%，并且生产排放达到GB13223—2003第1时段标准或者GB18485—2001的有关规定。所称垃圾，是指城市生活垃圾、农作物秸杆、树皮废渣、污泥、医疗垃圾。

（2）销售以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力，实行增值税即征即退50%的政策

根据财税[2008]156号第四第（四）和第（五）项的规定，销售下列自产货物实现的增值税实行即征即退50%的政策：以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力。煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩用量占发电燃料的比重不低于60%；利用风力生产的电力。

（3）销售自产的电力或热力实行增值税即征即退100%的政策

根据《财政部、国家税务总局关于调整完善综合利用产品及劳务增值税政策的通知》（财税[2011]115号）的规定，对销售下列自产货物实行增值税即征即退100%的政策：即（1）利用工业生产过程中产生的余热、余压生产的电力或热力。（2）以餐厨垃圾、畜禽粪便、稻壳、花生壳、玉米芯、油茶壳、棉籽壳、三剩物、次小薪材、含油污水、有机废水、污水处理后产生的污泥、油田油过程中产生的油污泥（浮渣），包括利用上述发酵产生的沼气为原料生产的电力、热力、燃料。

4、垃圾处理、污泥处理处置劳务免征增值税

《财政部、国家税务总局关于调整完善综合利用产品及劳务增值税政策的通知》（财税[2011]115号），对农林剩余物综合利用产品增值税政策进行调整完善，并增加部分综合利用产品及劳务适用增值税优惠政策。其中，与垃圾处理有关的PPP专案运营有关的税收优惠是：对垃圾处理、污泥处理处置劳务免征增值税。

二、PPP专案的税务处理：专案期满移交阶段

由于PPP专案中的专案公司获得的是一定期限的特许权许可，在特许权期限到后，运营期满，全部资产无偿移交，实质上不拥有设施的所有权，由于其无形资产的计税基础已在特许经营期限内摊销完毕，也不作税收处理。

生产销售纯生物柴油是否有消费税优惠政策

生产销售纯生物柴油是否有消费税优惠政策

首先，消费税有优惠政策，比如：“以回收的废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料免征消费税。”“对利用废弃的动物油和植物油为原料生产的纯生物柴油免征消费税。”，这些就算优惠。

其次，消费税优惠少，是因为它本身就是一个调整消费的税种，可以理解为一种处罚型的税收，对于想要遏制的消费行为征的税，所以，自然优惠要少些。

房产税优惠政策有哪些

1、国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。但上述免税单位的出租房产不属于免税范围。

2、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产免征房产税。但如学校的工厂、商店、招待所等应照章纳税。

3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。但经营用的房产不免。

4、个人所有非营业用的房产免征房产税。但个人拥有的营业用房或出租的房产，应照章纳税。

5、对行使国家行政管理职能的中国人名银行总行所属分支结构自用的房地产，免征房产税。

6、从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。

7、经财政部批准免税的其他房产。

(1)老年服务机构自用的房产免税。

(2)损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，可免征房产税。

(3)纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税，免征税额由纳税人在申报缴纳房产税时自行计算扣除，并在申报表附表或备注栏中做相应说明。

(4)在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，在施工期间，一律免征房产税。但工程结束后，施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位减收的次月起，照章纳税。

(5)为鼓励地下人防设施，暂不征收房产税。

(6)从1988年1月1日起，对房管部门经租的居民住房，在房租调整改革之前收取租金偏低的，可暂缓征收房产税。对房管部门经租的其他非营业用房，是否给予照顾，由各省、自治区、直辖市根据当地具体情况按税收管理体制的规定办理。

(7)对高校后勤实体免征房产税。

(8)对非营利性的医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。

(9)从2001年1月1日起，对按照规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支的事业单位向职工出租的单位自有住房，房管部门向居民出租的私有住房等，暂免征收房产税。

(10)对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的房产，应当依法征收房产税;对坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围以外的上在县邮政局核心算的房产，在单位财务帐中划分清楚的，从2001年1月1日起不再征收房产税。

(11)向居民供热并向居民收取暖费的供热企业的生产用房，暂免征收房产税。这里的“供热企业”不包括从事热力生产但不直接向居民供热的企业。

新税法有哪些优惠政策？

第四章 税收优惠

第二十五条 国家对重点扶持和鼓励发展的产业和专案，给予企业所得税优惠。

第二十六条 企业的下列收入为免税收入：

（一）国债利息收入；

（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联络的股息、红利等权益性投资收益；

（四）符合条件的非营利组织的收入。

第二十七条 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：

（一）从事农、林、牧、渔业专案的所得；

（二）从事国家重点扶持的公共基础设施专案投资经营的所得；

（三）从事符合条件的环境保护、节能节水专案的所得；

（四）符合条件的技术转让所得；

（五）本法第三条第三款规定的所得。

第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

第二十九条 民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民批准。

纳税大户有哪些优惠政策

是指外来务工者吗？你是纳税大户或是台资，会有名额给你入户；如果你有户口，以后子女享受本地的人待遇，对买房没有什么利弊，如果你过来了，以后你就可以以夫妻团聚不用交增容费，省一笔钱。 |

消费税的税收优惠政策是什么?

消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税，属于流转税的范畴。在对货物普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品再征收一道消费税，目的是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入，消费税的税收优惠政策如下：

一、取消气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车消费税。气缸容量250毫升和250毫升（不含）以上的摩托车继续分别按3%和10%的税率征收消费税。

二、取消汽车轮胎税目。

三、取消车用含铅汽油消费税，汽油税目不再划分二级子目，统一按照无铅汽油税率征收消费税。

四、取消酒精消费税。取消酒精消费税后，“酒及酒精”品目相应改为“酒”，并继续按现行消费税政策执行。

五、本通知自2014年12月1日起执行。?

消费税的特点

1、消费税征税项目具有选择性。消费税以税法规定的特定产品为征税对象。即国家可以根据宏观产业政策和消费政策的要求，有目的地、有重点地选择一些消费品征收消费税，以适当地限制某些特殊消费品的消费需求，故可称为消费税税收调节具有特殊性；

2、按不同的产品设计不同的税率，同一产品同等纳税；

3、消费税是价内税，是价格的组成部分；

4、消费税实行从价定率和从量定额以及从价从量复合计征三种方法征税；

5、消费税征收环节具有单一性；

6、消费税税收负担转嫁性最终都转嫁到消费者身上。

以上内容参考?国家税务总局-关于调整消费税政策的通知

提示：税法冲刺阶段 重点难点讲解（三）

第三章消费税法

　本章历年在选择题、判断题中有4分左右。综合题会与增值税和所得税结合出题。

　一、消费税征税环节、范围及与增值税关系

　征税环节：生产、委托加工、进口和个别货物的零售环节

　1.卷烟的回购业务符合规定的，不交消费税；

　2.对包含业、商业、业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税，不征收增值税。

　3.舞台、戏剧、演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩、不属于本税目的征收范围。

　4.石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油暂按应纳税额的30%征收消费税；航空煤油暂缓征收消费税。

　5.不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。子午线轮胎免征消费税，翻新轮胎停止征收消费税。

　6. 汽车：小轿车、中轻型商用客车

　不包括：（1）电动汽车不属于本税目征收范围。

　（2）车身长度大于7米（含）、座位10～23座（含）；

　（3）沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车。

　二、计税依据

　1.销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。

　全部价款中包含消费税税额，但不包括增值税税额；价外费用的内容与增值税规定相同。

　2.包装物押金收入

　（1）包装物连同产品销售

　（2）包装物不作价随同产品销售，而是收取押金（收取酒类产品的包装物押金除外），且单独核算又未过期的，此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。但对因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取1年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用率征收消费税。

　（3）包装物既作价随同产品销售，又收取押金

　（4）对酒类产品生产企业销售酒类产品（黄酒、啤酒除外）而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。

　3.生产环节的税额：换、抵、投，消费税按价，增值税按加权平均价；

　4.成套销售

　三、生产环节的税额

　1.从价计征的消费税、增值税计税依据相同；

　2.自产自用是否交消费税；

　3.自产自用的组价；

　复合计税的组价，暂不考虑从量计征的消费税税额。单一从量计征的组价中成本利润率为增值税成本利润率，即10%.

　四、委托加工应纳税额

　1.如何确定

　委托：①由受托方提供原材料生产的应税消费品；②是受托方先将原材料卖给委托方，再接受加工的应税消费品；③由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品。

　2.委托加工应税消费品消费税的缴纳

　①受托方加工完毕向委托方交货时，由受托方代收代缴消费税。如果受托方是个体经营者，委托方须在收回加工应税消费品后向所在地主管税务机关缴纳消费税。

　②纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。

　③如果受托方没有代收代缴消费税，委托方应补交税款，补税的计税依据为：

　（1）已直接销售的：按销售额计税

　（2）未销售或不能直接销售的：按组价计税。

　3.委托加工应税消费品应纳税额计算

　受托方代收代缴消费税时，应按受托方同类应税消费品的售价计算纳税；没有同类价格的，按照组成计税价格计算纳税。

　若委托方提供免税农产品，例如：粮食、烟叶，则用收购价乘以87%；若免税农产品含有运费，则加上运费乘以93%；

五、进口环节应纳消费税的计算

　1.从价定率办法计税：计税依据为组成计税价格，组价中应包含进口消费税税额。

　应纳税额＝组成计税价格×消费税税率

　组成计税价格＝（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）

　2.进口卷烟

　进口卷烟计算的特殊性：

　1.找税率：单条组价=（完税价+关税+从量消费税）÷（1-30%）≥（或<）50元/条

　单条组价≥50元，适用比例税率45%，要将分母的税率为45%，重新计算每条真实的计税价格；单条组价<50元，适用比例税率30%，计算结果即为每条的计税价格。

六、零售环节

　金银首饰消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收。

　七、消费税的扣税

　1.扣税范围：

　在消费税14个税目中，除酒及酒精、成品油（石脑油、润滑油除外）、小汽车、高档手表、游艇五个税目外，其余税目有扣税规定，

　（1）用外购已税烟丝生产的卷烟；

　（2）用外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；

　（3）用外购已税化妆品生产的化妆品；

　（4）用外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火；

　（5）用外购已税汽车轮胎（内胎和外胎）生产的汽车轮胎；

　（6）用外购已税摩托车生产的摩托车；

　（7）以外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；

　（8）以外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；

　（9）以外购已税实木地板为原料生产的实木地板；

　（10）以外购已税石脑油为原料生产的应税消费品；

　（11）以外购已税润滑油为原料生产的润滑油。

　委托加工扣税项目与上述规定一致。

　2.扣税计算：按当期生产领用数量扣除其已纳消费税。与销售量无关，如当月消费税抵扣之后出现负数，可引起下一纳税期抵扣。

　3.扣税环节：

　对于在零售环节缴纳消费税的金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品已纳消费税不得扣除。

　对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石（仅限这三种消费品），凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。

　允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品和进口环节已缴纳消费税的应税消费品，对从境内商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。（仅限注会的规定）

　4.外购石脑油

　八、生产企业出口应税消费品增值税、消费税退税政策及与所得税的关系

　项目

政策内容

1.退税率

消费税的退税率（额），就是该应税消费品消费税的征税率（额）。企业出口不同税率的应税消费品，须分别核算、申报，按各自适用税率计算退税额；否则，只能从低适用税率退税。

2.出口退（免）消费税政策

又免又退：有出口经营权的外贸企业只免不退：有出口经营权的生产性企业不免不退：除生产企业、外贸企业外的一般商贸企业

3.退税计算

只有外贸企业出口应税消费品，才有退购环节消费税应退消费税=出口货物工厂销售额×退税率

4.出口退免税后管理

（1）外贸企业出口应税消费品后发生退关或退货：必须及时补交已退消费税；（2）生产企业直接出口应税消费品发生退关或退货：暂不补交消费税，待转做内销后再补交消费税。

九、外贸企业出口应税消费品增值税、消费税退税政策及与所得税的关系

出口对所得税的影响：出口部分收入交所得税，出口增值税的退税不交所得税，出口不退的增值税加大所得税的成本。出口退的消费税，冲减成本，交企业所得税。

　外贸企业从国外买的应税消费品，进口环节关税、消费税、增值税都要交，国内转售，也交所得税。

　十、纳税地点

　有不同于增值税之处，消费税主要是核算地纳税。

口语交际 辩题：科技发展：利大还是弊大（在阐明观点时，请简要例举二三事例来说明你的观点）辩方（反方）

有利也有弊，当然是弊多利少。

人类跨入21世纪，世界发生了多少惊人的变化。在人们为科学技术突飞猛进的发展欣喜之余，又经历了更好的不安甚至灾难。除了对高科技特别是生物科技的发展所带来的恐慌之外，战争和疾病似乎直接将人类带到了地狱之门。

2003年SARS的流行，包括对SARS的所有猜测，都直接和人们日益关注的全球问题相关联：生物安全。生物安全是对生物危害的检测、评价、监测、防范和治理的科学技术体系，是研究各种生物因素对人类健康的影响，应用已有的理论知识，技术、工程设计和设备等，防止从事相关工作的人员、实验室和环境受到具有潜在传染性的物质和生物毒害物质的危害的一门新兴边缘学科。生物安全问题至少表现为以下几个方面：

传染病的巨大危害

传染病包括人、动物、植物传染病，尤其是人类传染病是最重要的生物安全问题，传染病仍是全球死亡病因的首位，在我国，传染病仍然严重威胁人民健康和国家安全。SARS的流行是一个强有力的证明。另外肝炎、结核、流感等传染病每年仍在全国部分地区、世界部分国家和地区流行或暴发

生物武器和生物恐怖的潜在威胁

20世纪整个国际社会为禁止生物武器进行了不懈的努力，取得了一些进展。然而，进入21世纪，生物武器的潜在威胁却已大大增加，一些国家和地区可能仍在继续研制和发展生物武器，另外生物技术的迅速发展大大增加了生物武器的潜在威胁，以美国“炭疽”为标志的生物恐怖对国际安全已经构成了现实威胁。香港大学微生物学系主任袁国勇是首位分离出冠状，并发现冠状变种是SARS病原的学者。SARS属于RNA，这种的特性就是很容易与其他基因进行重组，进而变成为新。而且许多实验结果也显示，以这改变方式产生的新，毒性会比亲代更强。许多动物身上都可以找到冠状，而这种又很容易出现变种，极具危险性。因此，袁国勇认为SARS很有潜质，成为除了天花以外制作生化武器的病原。

生物技术的负面作用

生物技术的负面作用主要表现为：一是人们在开发利用生物技术时，有可能出现意想不到的安全问题。正如目前广受关注的各类转基因活生物体环境释放后对生物多样性所构成的危害。此外，基因工程药物、疫苗，转基因食品，基因治疗等都可能存在类似问题。生物技术的误用以及生物技术的非道德应用也可能带来很大的安全隐患。体细胞克隆人的研究使是突出一例。

生物及生物多样性面临的威胁

从生物安全的角度来讲，外来物种的入侵、生物的流失有可能给国家利益造成巨大损害。转基因生物体环境释放对生物多样性带来很大威胁。

微生物学实验室的安全隐患

较其他理化实验室或其他各类实验室而言，微生物和生物医学实验室是一个特殊的实验室，在其中工作的每一个人以及与其接触的周围环境，都存在很高的患有感染性疾病或影响身体健康的危险。微生物实验室管理上的疏漏和意外事故不仅可以导致实验室工作人员的感染，也可造成环境污染和大面积人群感染。国内外实验室意外感染的事故并不少见，严重者不得不宰杀成千上万只实验动物，甚至导致实验室工作人员死亡。

目前随着生物技术的迅猛发展，生物安全问题已经成为影响整个国家、整个世界政治、经济、安全与和平的大命题。近年来，特别是美国“炭疽感染”后，生物安全问题备受国内外关注，生物安全术语也经常见诸于或非组织文件，见诸于各类媒体。SARS的全球流行无疑会使全世界各国更加关注生物安全问题，并将其作为国家安全的组成部分。

随着经济的发展、人民生活节奏的加快和生活水平的提高，塑料的用量

与日俱增。1996年，我国的塑料包装用量达243万吨，年平均增长率超过

20％，特别是城市、主要交通沿线、旅游景点的垃圾中塑料废弃物迅速增加。

据调查，北京的生活垃圾年产量已达300万吨，其中废塑料约占3％，年增

长率达48％。沿海地区城市的垃圾中塑料成分更高，达8－10％。这些废

塑料在垃圾中占的比例若以体积计算，已达三分之一以上，而且大大增加了

垃圾处理的难度和费用。

由于废塑料几百年都难以降解，若丢弃在自然环境中，会给蚊子、苍蝇和

细菌提供生存繁育的温床；若埋藏在地下，则容易污染地下水，妨碍植物根

系生长，破坏土壤品质，影响作物收成；若用火焚烧处理，将产生多种有毒气

体。“白色污染”已成为当前危害我国社会环境的一大公害，严重阻碍了我国

经济和环境的可持续发展。

目前我国一次性餐具的年消费量约100亿只，主要为发泡塑料制品，要禁

止生产和销售使用这些量大面广的一次性发泡塑料餐具，就要开发生产其替代

用品，绿色一次性餐具由此应运而生。有关专家认为，绿色一次性餐具的开发

与生产正在成为我国新兴的环保产业。

12月中旬，科技部会同国家经贸委、环保总局、铁道部联合召开了绿色一

次性餐具技术开发交流会，会上，记者访了中国农村技术开发中心负责人

王志学以及几家生产企业的经营管理者。

王志学说：目前我国开发生产的绿色一次性餐具按原料种类，可分为纸

浆类、稻壳类、秸秆类和淀粉类。我国现有上百家企业生产纸制一次性餐具，

年生产能力约为30亿只。

纸餐具的原料生产过程中污染严重，成本较高，且本身强度及防水抗湿

性较差，因此，它的推广应用有较大的局限性，人们就自然把眼光投向了别

处，向科技要效益。如以稻壳为原料生产稻壳类餐具，我国现在有十几家这种

类型的企业，年生产能力约1．5亿只；秸秆类餐具以农作物的秸秆为主要

原料，我国目前也有十几个厂家，年生产能力达7500万只；淀粉类餐具以薯类

淀粉为主要原料，它的降解性好，回收后可做饲料。总而言之，国家对绿色一

次性餐具的研究与开发很重视，通过科技攻关、星火、火炬等科技发

展给予大力支持，不少企业的绿色一次性餐具的生产技术已比较成熟，具

备了产业化的基础。

武汉远东绿世界集团公司就是以淀粉为原料，进行绿色一次性餐具科技攻

关和开发，经济效益初具端倪的公司。该公司总裁苏笑海的经历颇具色彩：

他原来在湖北轻工学院学的是工艺美术，年进武汉大学读的是哲学硕士

学位，后在德国学习和工作，欧洲的环境保护对他触动很大，就萌生了回国搞

环保产业的念头。苏笑海告诉记者：我学过工艺美术，是位唯美主义者，我今

天投身绿色餐具这样的环保事业，就是发端于我对美的最初认识；而美学的延

伸，说到底也是一种哲学。

在1992年至1996年间，远东绿世界公司开发的再生纸板一次性餐具和苇浆

模塑成型餐饮具由于科技含量较低等原因，生产规模一直未能扩大。1996年公

司派员考察了欧洲市场生物降解包装用品的技术情况，认为开发植物淀粉生产

全降解一次性餐具用品可能是消除“白色污染”的一种途径。19年，由一批食

品、化学、机械专家组成，公司重点投资开发了全降解一次性餐饮用品，该项目

列入19年度国家级火炬项目。

他们吸收国外先进技术，结合国内纸餐具的生产工艺进行了一系列的创新：利

用国内丰富的红薯、玉米等淀粉为主要原料，代替了国外单一的价格较高的

土豆淀粉；在红薯淀粉原料中增加了20％的天然纤维，使餐饮具增加了明显的强

度，再运用食品膨化的加工技术使产品具有重量轻和柔软性；增加强度表面喷涂

处理及整形的设备，使生产出的餐饮用品具有防水、防油、耐热的功能等。苏笑

海做了个生动的比喻：就好比是建筑材料中的钢筋水泥，红薯淀粉是那水泥，而

切碎搅拌进去的各种干草和植物的根茎就是那钢筋，这样才能使餐具的强度明显

增强。

远东绿世界生产的以淀粉为原料的餐具产品，委托德国SGS机构参照国际食品

包装标准进行测试，盛装在摄氏100度的热水及热油二小时以上完全不变形，保

温性能优异。由于淀粉及添加剂均为天然植物原料，产品降解性能优异，经国家环

境测试中心测试表明，10天左右可降解90％以上，一个月内可以完全降解。

据介绍，由于该项目用的是植物淀粉和植物纤维，成本较低，每一个有盖饭

盒成本为0.12元左右，无盖饭盒及碗、盘成本为0.07元左右，具有广阔的市场前景。

目前，远东绿世界公司拟投资1.6亿元，兴建年产50亿双一次性筷子、35亿只各类

碗、盘、盒等产品的大型全降解绿色一次性餐具生产基地，项目达产后，每年可以

新增产值6.25亿元，新增利税约1.3亿元。基地的土建工程已于今年3月份动工，

已建成标准厂房2万平方米，如果后续资金能得到保证，预计1999年底即可达产.

苏笑海说：我们的科技优势是明显的，今后能创造的社会效益也是明显的：用淀粉

制作的一次性卫生筷子，其功能指标完全可以代替一次性木筷，仅此一项，每年即

可为国家节约木材近50万立方米；集团如果能达产，每年预计要使用20万吨

以上的红薯，加工成淀粉原料10万余吨，还可以使贫困地区10多万人口脱贫，促

进老区农业产业化的发展。

汕头绿恒实业有限公司从前几年开始，对稻壳制绿色一次性餐具进行开发，目

前也初步具备了工业化规模生产的能力，公司生产的稻壳制的一次性包装容器，特

别是提供超级市场使用的食品包装器皿等产品，已经开始试销日本、台湾、美国等

地。

绿恒公司生产的绿色一次性餐具，是将稻壳粉碎过筛，然后与几种可食性的有

机高分子粘接剂加水混合，再经冲压成型、烘干、喷涂等工艺，生产出不同形状的

盘、碗等器皿。

绿恒事业有限公司总经理纪晓鹏说：一次性餐具以稻壳为原料，不但在我国资

源丰富，取之不尽用之不竭，而且它使用后可迅速在土壤里降解，可谓一举两得。

绿恒公司目前已有一条生产线在运营，其投资约为980万元，生产能力为40万

个餐具／天，目前达20万个餐具／天。年产值约为3600万元，预计投资回收期约

一年半，投资利润约在30％左右，生产技术和产品质量已通过了广东省科委组织的

技术鉴定和食品卫生部门的检验。据介绍，该公司为了更好地将产品推向市场，规

模经营，拟在近期内成立集团性公司，并且要投入资金进行技术改造，以期使生产

线的自动化程度更高。

据科技部主持召开的绿色餐具技术开发交流会介绍，1998年7月18日，温家

宝副总理在太湖流域水污染防治工作会议上，专门提出要在一年内解决长江、太湖、

铁路沿线的“白色污染”，要求院有关部门重点抓好三项工作，一是加强管理，

禁止乱扔垃圾；二是停止使用一次性发泡塑料餐具；三是尽快研制和批量生产替代

品。11月14日，副总理在第12次全国爱国卫生运动委员会工作会议上，也

提出发泡塑料餐具替代品的推广应用问题。看来，绿色一次性餐具已引起了中央领

导同志以及科技、环保等有关部门的高度重视，它作为一个新兴的环保产业，可谓

生而恰逢其时，现在，既需要我们能够攀登科学高峰的科技人员继续从事攻关和开

发，需要我们懂经营、善管理的企业家加大技术创新的力度和市场开拓，也需要我

们有远见卓识的金融家、风险投资家慧眼识珠，给予绿色一次性餐具的产业化以足

够的资金投入。

我国从事绿色一次性餐具开发和产业化的企业大多目前生产规模较小，抗御风

浪的能力较弱，而且其中不少是民营企业，需要部门给予足够的产业政策上的

支持和引导，有个较好的开局，使这个新兴的绿色环保产业能得以健康、持续地发

展.

哪些商品要交消费税

消费税征税范围可以概括为：生产、委托加工、零售、批发和进口应税消费品。从消费税的征收目的出发，目前消费税应税消费品被定为14类货物，即消费税有14个税目。

1.烟：包括卷烟（进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经院批准纳入的企业及个人生产的卷烟）、雪茄烟和烟丝三个子目。

2.酒及酒精：酒类包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒和其他酒。酒精包括各种工业、医用和食用酒精。

提示饮食业、商业、业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税，同时，啤酒价款作为服务业或业营业额的组成部分，还要缴纳营业税。

3.化妆品：包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。

提示应征消费税的化妆品不包括：舞台、戏剧、演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。

4.贵重首饰及珠宝玉石：是指以金、银、珠宝玉石等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银及镶嵌首饰，以及经掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。

5.鞭炮、焰火

提示鞭炮、焰火不包括：体育上用的发令纸、鞭炮药引线。

6.成品油：包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。

7.汽车轮胎：包括用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内、外轮胎。

提示汽车轮胎不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。自2001年1月1日起，子午线轮胎免征消费税，翻新轮胎停止征收消费税。

关注变化的内容子午线外胎改为子午线轮胎。

8.小汽车

提示应征消费税的小汽车不包括电动汽车、车身长度大于7米（含），并且座位在10-23座（含）以下的商用客车；沙滩车；雪地车；卡丁车；高尔夫车。

9.摩托车

提示对最大设计车速不超过50km/h，发动机汽缸总工作容量不超过50ml的三轮摩托车不征收消费税。

10.高尔夫球及球具：指从事高尔夫球运动所需的各种专用装备，包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）等。

11.高档手表：是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表。

提示每只在10000元（不含）以下的各类手表不属于消费税征税范围。

12.游艇。

13.木制一次性筷子。

14.实木地板：以木材为原料。