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1.消费税有哪些优惠政策

2.从商业企业购进应税消费品用于连续生产应税消费品道底可不可以扣除外购应税消费口品已纳消费税？

3.新消费税的改动

4.请问:国家控制的消费品有哪些呀?

5.根据《消费税暂行条例》的规定额计征消费税的是？

6.润滑油油桶洗干净能种菜吗

消费税有哪些优惠政策

消费税有哪些优惠政策

消费税（Consumption tax/Excise Duty)（特种货物及劳务税）是以消费品的流转额作为征税物件的各种税收的统称。是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。消费税是典型的间接税。

消费税是1994年税制改革在流转税中新设定的一个税种。消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。 消费税是以特定消费品为课税物件所征收的一种税,属于流转税的范畴。在对货物普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品再征收一道消费税，目的是为了调节产

电池生产企业消费税优惠政策有哪些, 电池生产企业，消费税方面有什么优惠政策，享受优惠需要提供哪些资料？

根据《财政部 国家税务总局关于对电池 涂料征收消费税的通知》（财税〔2015〕16号）的规定，对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池(又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”)、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。另外，根据《国家税务总局关于电池 涂料消费税征收管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第5号）规定，纳税人生产、委托加工符合《通知》中第二条有关税收优惠政策规定的应税消费品，应当持有省级以上质量技术监督部门认定的检测机构出具的产品检测报告(以下简称检测报告)，并按主管税务机关的要求报送相关产品的检测报告。据此，享受以上税收优惠的企业应向主管税务机关报送省级以上质量技术监督部门认定的检测机构出具的产品检测报告，以及检验机构具备的检测资质认定证书和相关产品检测能力附表影印件，并作免税备案登记。

为什么消费税无税收优惠政策

消费税的优惠政策：

纳税人出口的应税消费品可以免征消费税，但是国家限制出口的产品除外。

1、生产企业自营出口和委托外贸企业代理出口的应税消费品，可以按照其实际出口数量和金额免征消费税。

2、来料加工复出口的应税消费品，可以免征消费税。

3、国家特准可以退还或者免征消费税的消费品主要有：对外承包工程公司运出中国境外，用于对外承包专案的;企业在国内采购以后运出境外，作为境外投资的;利用中国政府的援外优惠贷款和援外合资合作专案基金方式出口的;对外补偿贸易、易货贸易、小额贸易出口的;外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮和远洋国轮，并收取外汇的;对外承接修理、修配业务的企业用于所承接的修理、修配业务的;保税区内的企业从保税区外有进出口经营权的企业购进应税消费品，用于出口或者加工以后出口的;经国务院批准设立，享有进出口经营权的中外合资商业企业收购自营出口的中国生产的应税消费品;外商投资企业省级外经贸主管部门批准收购应税消费品出口的;委托其他企业加工回收以后出口的应税消费品;外国驻华使馆、领事馆及其有关人员购买的列名的中国生产的应税消费品。

4、外商投资企业以来料加工、进料加工贸易方式进口的应税消费品，可以免征进口环节的消费税。

5、子午线轮胎可以免征消费税，翻新轮胎不征收消费税。

6、边境居民通过互市贸易进口规定范围以内的生活用品，每人每日价值人民币8000元以下的部分，可以免征进口环节的消费税。

7、外国政府、国际组织无偿赠送的进口物资，可以免征进口环节的消费税。

8、成品油生产企业在生产成品油过程中作为燃料、动力和原料消耗的自产成品油，用外购和委托加工回收的已税汽油生产的乙醇汽油，利用废弃动植物油脂生产的纯生物柴油，可以免征消费税。

9、航空煤油暂缓征收消费税。

10、纳税人销售的应税消费品，由于质量等原因由购买者退回的时候，经机构所在地或者居住地税务机关稽核批准，可以退还已经缴纳的消费税。

契税有哪些优惠政策？

购买首套小于90平方米的普通住宅房产，契税按1%收。 购买首套小于144平方米的普通住宅房产，契税按1.5%收。 业主房产证满二年，免增值税。 业主房产证满五年并是他的唯一普通住宅房产，免个人所得税。

PPP专案税费优惠政策有哪些

PPP模式（Public-Private-Partnership，即“公共部门-私人企业-合作”的模式）指的是公共部门通过与私人部门建立伙伴关系，共同提供公共产品或服务，是20世纪90年代后出现的一种新的融资模式（信托周刊章）。PPP模式的一个典型结构是公共部门与中标单位组成的特殊目的公司签订特许合同，由特殊目的公司负责融资、建设及经营。这种融资形式的实质是政府通过给予私营公司长期的特许经营权和收益权来换取基础设施建设，以解决政府的财政困境。

为推动PPP模式的发展，财政部先后出台《财政部关于印发政府和社会资本合作模式操作指南（试行）的通知》（财金〔2014〕113号）、《国务院关于加强地方政府性债务管理的意见》（国发201443号）和《财政部关于推广运用政府和社会资本合作模式有关问题的通知》（财金[2014]76号），以上政策的出台，充分证明政府对公共经济领域中公私合作方向的重视与肯定，鼓励社会资本参与提供公共产品和公共服务并获取合理回报，大力推广专案融资的PPP模式。但是，就PPP专案建设能够享受哪些税收优惠政策呢？通过研究，对我国PPP专案的税收优惠政策进行梳理，总结如下：

一、PPP专案经营期的税收优惠政策

（一）企业所得税优惠政策

从事以下PPP专案实现的投资经营所得享受以下企业所得税优惠政策。

1、减免企业所得税政策：享受三免三减半的企业所得税政策

根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第二十七条第二款、第三款、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第八十七条、《财政部国家税务总局关于执行公共基础设施专案企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕46号）和《国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施专案企业所得税优惠问题的通知》（国税发〔2009〕80号）的规定，投资企业从事《公共基础设施专案企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等专案。从事公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等符合条件的环境保护、节能节水专案的所得，自专案取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。新办国家重点扶持的公共基础设施专案和从事符合条件的环境保护、节能节水专案享受税收优惠的开始时间为：第一笔生产经营收入。

另外，《财政部国家税务总局关于公共基础设施专案享受企业所得税优惠政策问题的补充通知》（财税〔2014〕55号）第一条还规定：企业投资经营符合《公共基础设施专案企业所得税优惠目录》规定条件和标准的公共基础设施专案，采用一次核准、分批次（如码头、泊位、航站楼、跑道、路段、发电机组等）建设的，凡同时符合以下条件的，可按每一批次为单位计算所得，并享受企业所得税“三免三减半”优惠：（1）不同批次在空间上相互独立；（2）每一批次自身具备取得收入的功能；（3）以每一批次为单位进行会计核算，单独计算所得，并合理分摊期间费用。

2、投资抵免企业所得税：专用装置投资额的10％抵免当年企业所得税应纳税额

根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第三十四条规定：企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用装置的投资额，可以按一定比例实行税额抵免（信托周刊章）。所谓的税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用装置企业所得税优惠目录》、《节能节水专用装置企业所得税优惠目录》和《安全生产专用装置企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用装置的，该专用装置的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。其中专用装置投资额，根据财税〔2008〕48号）第二条的规定，是指购买专用装置发票价税合计价格，但不包括按有关规定退还的增值税税款以及装置运输、安装和除错等费用。当年应纳税额，根据财税〔2008〕48号）第三条的规定，是指企业当年的应纳税所得额乘以适用税率，扣除依照企业所得税法和国务院有关税收优惠规定以及税收过渡优惠规定减征、免征税额后的余额。享受投资抵免企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用的环境保护、节能节水、安全生产等专用装置；企业购置上述专用装置在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。根据财税[2008]48号的相关规定，企业利用自筹资金和银行贷款购置专用装置的投资额，可以按企业所得税法的规定抵免企业应纳所得税额；企业利用财政拨款购置专用装置的投资额，不得抵免企业应纳所得税额。企业购置并实际投入适用、已开始享受税收优惠的专用装置，如从购置之日起5个纳税年度内转让、出租的，应在该专用装置停止使用当月停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。转让的受让方可以按照该专用装置投资额的10％抵免当年企业所得税应纳税额；当年应纳税额不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

根据《国家税务总局关于环境保护节能节水安全生产等专用装置投资抵免企业所得税有关问题的通知》（国税函[2010]256号）的规定，纳税人购进并实际使用规定目录范围内的专用装置并取得增值税专用发票的，如增值税进项税额允许抵扣，其专用装置投资额不再包括增值税进项税额；如增值税进项税额不允许抵扣，其专用装置投资额应为增值税专用发票上注明的价税合计金额。企业购买专用装置取得普通发票的，其专用装置投资额为普通发票上注明的金额。

3、经营期间专案公司股利分配的企业所得税政策

根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）的规定，经营期间专案公司股利分配享受以下企业所得税优惠政策：

1、经营期间涉及股利分配，如果专案公司是境内居民企业间分配股利，免征企业所得税；境内居民企业分配股利给自然人股东，需代扣代缴20%个人所得税。

2、如果专案公司有境外股东，跨境分配股息给境外非居民企业，一般适用10%的预提所得税，如果境外非居民企业与中国间有签订双边税收协定，在符合一定条件下能够适用税收协定安排下的优惠预提所得税税率。

（二）增值税优惠政策

从事PPP专案中的污水处理、垃圾处理和风力等涉及到资源综合利用和环境保护的专案，可以享受以下增值税优惠政策。

1、销售自产的再生水免增值税

《财政部国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》（财税[2008]156号）第一条第（一）项规定：销售自产的再生水免增值税。其中所谓的再生水是指对污水处理厂出水、工业排水（矿井水）、生活污水、垃圾处理厂渗透（滤）液等水源进行回收，经适当处理后达到一定水质标准，并在一定范围内重复利用的水资源。再生水应当符合水利部《再生水水质标准》（SL368—2006）的有关规定。

2、污水处理劳务免征增值税

根据《财政部国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》（财税[2008]156号）第二条规定，对污水处理劳务免征增值税。污水处理是指将污水加工处理后符合GB18918—2002有关规定的水质标准的业务。

3、增值税即征即退的政策

（1）销售以垃圾为燃料生产的电力或者热力实行增值税即征即退100%的政策

根据财税[2008]156号第三条第（二）的规定，销售以垃圾为燃料生产的电力或者热力实行增值税即征即退的政策。垃圾用量占发电燃料的比重不低于80%，并且生产排放达到GB13223—2003第1时段标准或者GB18485—2001的有关规定。所称垃圾，是指城市生活垃圾、农作物秸杆、树皮废渣、污泥、医疗垃圾。

（2）销售以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力，实行增值税即征即退50%的政策

根据财税[2008]156号第四第（四）和第（五）项的规定，销售下列自产货物实现的增值税实行即征即退50%的政策：以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力。煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩用量占发电燃料的比重不低于60%；利用风力生产的电力。

（3）销售自产的电力或热力实行增值税即征即退100%的政策

根据《财政部、国家税务总局关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知》（财税[2011]115号）的规定，对销售下列自产货物实行增值税即征即退100%的政策：即（1）利用工业生产过程中产生的余热、余压生产的电力或热力。（2）以餐厨垃圾、畜禽粪便、稻壳、花生壳、玉米芯、油茶壳、棉籽壳、三剩物、次小薪材、含油污水、有机废水、污水处理后产生的污泥、油田采油过程中产生的油污泥（浮渣），包括利用上述资源发酵产生的沼气为原料生产的电力、热力、燃料。

4、垃圾处理、污泥处理处置劳务免征增值税

《财政部、国家税务总局关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知》（财税[2011]115号），对农林剩余物资源综合利用产品增值税政策进行调整完善，并增加部分资源综合利用产品及劳务适用增值税优惠政策。其中，与垃圾处理有关的PPP专案运营有关的税收优惠是：对垃圾处理、污泥处理处置劳务免征增值税。

二、PPP专案的税务处理：专案期满移交阶段

由于PPP专案中的专案公司获得的是一定期限的政府特许权许可，在特许权期限到后，运营期满，全部资产无偿移交政府，实质上不拥有设施的所有权，由于其无形资产的计税基础已在特许经营期限内摊销完毕，也不作税收处理。

生产销售纯生物柴油是否有消费税优惠政策

生产销售纯生物柴油是否有消费税优惠政策

首先，消费税有优惠政策，比如：“以回收的废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料免征消费税。”“对利用废弃的动物油和植物油为原料生产的纯生物柴油免征消费税。”，这些就算优惠。

其次，消费税优惠少，是因为它本身就是一个调整消费的税种，可以理解为一种处罚型的税收，对于政府想要遏制的消费行为征的税，所以，自然优惠要少些。

房产税优惠政策有哪些

1、国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。但上述免税单位的出租房产不属于免税范围。

2、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产免征房产税。但如学校的工厂、商店、招待所等应照章纳税。

3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。但经营用的房产不免。

4、个人所有非营业用的房产免征房产税。但个人拥有的营业用房或出租的房产，应照章纳税。

5、对行使国家行政管理职能的中国人名银行总行所属分支结构自用的房地产，免征房产税。

6、从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。

7、经财政部批准免税的其他房产。

(1)老年服务机构自用的房产免税。

(2)损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，可免征房产税。

(3)纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税，免征税额由纳税人在申报缴纳房产税时自行计算扣除，并在申报表附表或备注栏中做相应说明。

(4)在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，在施工期间，一律免征房产税。但工程结束后，施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位减收的次月起，照章纳税。

(5)为鼓励地下人防设施，暂不征收房产税。

(6)从1988年1月1日起，对房管部门经租的居民住房，在房租调整改革之前收取租金偏低的，可暂缓征收房产税。对房管部门经租的其他非营业用房，是否给予照顾，由各省、自治区、直辖市根据当地具体情况按税收管理体制的规定办理。

(7)对高校后勤实体免征房产税。

(8)对非营利性的医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。

(9)从2001年1月1日起，对按照政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支的事业单位向职工出租的单位自有住房，房管部门向居民出租的私有住房等，暂免征收房产税。

(10)对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的房产，应当依法征收房产税;对坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围以外的上在县邮政局核心算的房产，在单位财务帐中划分清楚的，从2001年1月1日起不再征收房产税。

(11)向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业的生产用房，暂免征收房产税。这里的“供热企业”不包括从事热力生产但不直接向居民供热的企业。

新税法有哪些优惠政策？

第四章 税收优惠

第二十五条 国家对重点扶持和鼓励发展的产业和专案，给予企业所得税优惠。

第二十六条 企业的下列收入为免税收入：

（一）国债利息收入；

（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联络的股息、红利等权益性投资收益；

（四）符合条件的非营利组织的收入。

第二十七条 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：

（一）从事农、林、牧、渔业专案的所得；

（二）从事国家重点扶持的公共基础设施专案投资经营的所得；

（三）从事符合条件的环境保护、节能节水专案的所得；

（四）符合条件的技术转让所得；

（五）本法第三条第三款规定的所得。

第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

第二十九条 民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。

纳税大户有哪些优惠政策

是指外来务工者吗？你是纳税大户或是台资，会有名额给你入户；如果你有户口，以后子女享受本地的人待遇，对买房没有什么利弊，如果你过来了，以后你就可以以夫妻团聚不用交增容费，省一笔钱。 |

从商业企业购进应税消费品用于连续生产应税消费品道底可不可以扣除外购应税消费口品已纳消费税？

近日，国家税务总局下发了《关于使用消费税纳税申报表有关问题的通知》（国税函〔2008〕236号），不少消费税纳税人就外购和委托加工收回的应税消费品用于连续生产的，其已纳消费税款抵扣填报的变化不太熟悉，影响了纳税申报。本文就此问题提出纳税人申报需要注意以下几个方面的问题。可以抵扣的应税消费品范围《国家税务总局关于印发〈消费税若干具体问题的规定〉的通知》（国税发〔1993〕156号）规定，下列应税消费品可以销售额扣除外购已税消费品买价后的余额作为计税价格计征消费税：外购已税烟丝生产的卷烟，外购已税酒和酒精生产的酒，外购已税化妆品生产的化妆品，外购已税护肤护发品生产的护肤护发品，外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石，外购已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火。

下列应税消费品准予从应纳消费税税额中扣除原料已纳消费税税款：以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟，以委托加工收回的已税酒和酒精为原料生产的酒，以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品，以委托加工收回的已税护肤护发品为原料生产的护肤护发品，以委托加工收回已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石，以委托加工收回已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火。

此后，税收政策对抵扣范围作了些调整。经国务院批准，金银首饰消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收。《财政部、国家税务总局关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》（财税字〔1994〕095号）规定：金银首饰消费税改变纳税环节以后，用已税珠宝玉石生产的镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除买价或已纳的消费税税款。《财政部、国家税务总局关于调整酒类产品消费税政策的通知》（财税〔2001〕84号）规定，2001年5月1日以前购进的已税酒及酒精，已纳消费税税款没有抵扣完的一律停止抵扣。

2006年，经国务院批准，对消费税税目、税率及相关政策进行调整，应税消费品抵税范围进一步扩大。《财政部、国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》（财税〔2006〕33号）规定，下列应税消费品准予从消费税应纳税额中扣除外购或委托加工收回的原料已纳的消费税税款：高尔夫球杆，木制一次性筷子，实木地板，已税石脑油为原料生产的应税消费品，润滑油。可抵扣应税消费品购进渠道。以前的消费税政策规定，可以抵扣的外购的应税消费品仅限于从生产企业购进的应税消费品，对从商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。《国家税务总局关于消费税若干征税问题的通知》（国税发〔1997〕084号）就工业企业从事应税消费品购销的征税问题规定，允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品，对从商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。

2006年以后，《国家税务总局关于进一步加强消费税纳税申报及税款抵扣管理的通知》（国税函〔2006〕769号）就消费税税款抵扣的管理规定：（一）从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，符合抵扣条件的，准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款。（二）主管税务机关对纳税人提供的消费税申报抵扣凭证上注明的货物，无法辨别销货方是否申报缴纳消费税的，可向销货方主管税务机关发函调查该笔销售业务缴纳消费税情况，销货方主管税务机关应认真核实并回函。经销货方主管税务机关回函确认已缴纳消费税的，可以受理纳税人的消费税抵扣申请，按规定抵扣外购项目的已纳消费税。

抵扣方式及计算方法最早的外购消费品抵扣方式采取的是直接抵减销售额政策。国税发〔1993〕156号文件规定“以销售额扣除外购已税消费品买价后的余额作为计税价格计征消费税”。但自1995年6月1日起抵扣方式就作了改变，《国家税务总局关于用外购和委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品征收消费税问题的通知》（国税发〔1995〕094号）规定：对于用外购的已税烟丝、已税酒及酒精等8种应税消费品连续生产的应税消费品，在计税时准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款，停止实行以销售额扣除外购应税消费品买价后的余额为计税依据计征消费税的办法。当期准予扣除的外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税款，应按当期生产领用数量计算。

《国家税务总局关于印发〈调整和完善消费税政策征收管理规定〉的通知》（国税发〔2006〕49号）就抵扣税款的计算方法进行了重新明确，分为以下三种行为分别计算。

一、外购应税消费品连续生产应税消费品。

（1）实行从价定率办法计算应纳税额的：当期准予扣除外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率；当期准予扣除外购应税消费品买价=期初库存外购应税消费品买价+当期购进的外购应税消费品买价-期末库存的外购应税消费品买价。

（2）实行从量定额办法计算应纳税额的：当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除外购应税消费品数量×外购应税消费品单位税额×30%；当期准予扣除外购应税消费品数量=期初库存外购应税消费品数量+当期购进外购应税消费品数量-期末库存外购应税消费品数量。

二、委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品。当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款=期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款。

三、进口应税消费品。当期准予扣除的进口应税消费品已纳税款=期初库存的进口应税消费品已纳税款+当期进口应税消费品已纳税款-期末库存的进口应税消费品已纳税款。

应税消费品抵扣凭证国税发〔1993〕156号就外购和委托加工应税消费品抵扣凭证规定，外购已税消费品的买价是指购货发票上注明的销售额（不包括增值税税款）；已纳消费税税款是指委托加工的应税消费品由受托方代收代缴的消费税。关于普通发票不含增值税销售额的换算问题，《国家税务总局关于消费税若干征税问题的通知》（国税发〔1997〕084号）规定，如果企业购进的已税消费品开具的是普通发票，在换算为不含增值税的销售额时，应一律采取6%的征收率换算。具体计算公式为：不含增值税的外购已税消费品的销售额=外购已税消费品的含税销售额/（1+6%）。国税发〔2006〕49号就税法规定的准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳消费税税款的凭证，按照不同行为分别规定如下：（一）外购应税消费品连续生产应税消费品：1.纳税人从增值税一般纳税人（仅限生产企业）购进应税消费品，外购应税消费品的抵扣凭证为增值税本规定专用发票（含销货清单）。2.纳税人从增值税小规模纳税人购进应税消费品，外购应税消费品的抵扣凭证为主管税务机关代开的增值税专用发票。（二）委托加工收回应税消费品的抵扣凭证为《代扣代收税款凭证》。（三）进口应税消费品的抵扣凭证为《海关进口消费税专用缴款书》。纳税人不能提供上述凭证的，其应税消费品已纳消费税不得抵扣。

新消费税的改动

财税[2006]33号

财政部 国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知

2006-03-20财政部 国家税务总局

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为适应社会经济形势的客观发展需要，进一步完善消费税制，经国务院批准,对消费税税目、税率及相关政策进行调整。现将有关内容通知如下：

一、关于新增税目

（一）新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板税目。适用税率分别为：

1.高尔夫球及球具税率为10%；

2.高档手表税率为20%；

3.游艇税率为10%；

4.木制一次性筷子税率为5%；

5.实木地板税率为5%。

（二）取消汽油、柴油税目，增列成品油税目。汽油、柴油改为成品油税目下的子目（税率不变）。另外新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油五个子目。

1.上述新增子目的适用税率（单位税额）分别为：

（1）石脑油，单位税额为0.2元/升；

（2）溶剂油，单位税额为0.2元/升；

（3）润滑油，单位税额为0.2元/升；

（4）燃料油，单位税额为0.1元/升；

（5）航空煤油，单位税额为0.1元/升。

2.上述新增子目的计量单位换算标准分别为：

（1）石脑油 1吨=1385升；

（2）溶剂油 1吨=1282升；

（3）润滑油 1吨=1126升；

（4）燃料油 1吨=1015升；

（5）航空煤油 1吨=1246升。

计量单位换算标准的调整由财政部、国家税务总局确定。

二、关于纳税人

在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口上述新增应税消费品的单位和个人为消费税的纳税义务人，均应按《中华人民共和国消费税暂行条例》（以下简称条例）和本通知的规定申报缴纳消费税。

三、关于取消税目

取消护肤护发品税目，将原属于护肤护发品征税范围的高档护肤类化妆品列入化妆品税目。

四、关于调整税目税率

（一）调整小汽车税目税率。

取消小汽车税目下的小轿车、越野车、小客车子目。在小汽车税目下分设乘用车、中轻型商用客车子目。适用税率分别为：

1.乘用车。

（1）气缸容量（排气量，下同）在1.5升（含）以下的，税率为3%；

（2）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含）的，税率为5%；

（3）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含）的，税率为9%；

（4）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含）的，税率为12%；

（5）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含）的，税率为15%；

（6）气缸容量在4.0升以上的，税率为20%。

2.中轻型商用客车，税率为5%。

（二）调整摩托车税率。

将摩托车税率改为按排量分档设置：

1.气缸容量在250毫升（含）以下的，税率为3%；

2.气缸容量在250毫升以上的，税率为10%。

（三）调整汽车轮胎税率。

将汽车轮胎10%的税率下调到3%。

（四）调整白酒税率。

粮食白酒、薯类白酒的比例税率统一为20%。定额税率为0.5元/斤（500克）或0.5元/500毫升。从量定额税的计量单位按实际销售商品重量确定,如果实际销售商品是按体积标注计量单位的,应按500毫升为1斤换算,不得按酒度折算。

五、关于组成套装销售的计税依据

纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的，以套装产品的销售额（不含增值税）为计税依据。

六、关于以自产石脑油用于本企业连续生产的纳税问题

生产企业将自产石脑油用于本企业连续生产汽油等应税消费品的，不缴纳消费税；用于连续生产乙烯等非应税消费品或其他方面的，于移送使用时缴纳消费税。

七、关于已纳税款的扣除

下列应税消费品准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款：

（一）以外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。

（二）以外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子。

（三）以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板。

（四）以外购或委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品。

（五）以外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油。

已纳消费税税款抵扣的管理办法由国家税务总局另行制定。

八、关于新增和调整税目的全国平均成本利润率

新增和调整税目全国平均成本利润率暂定如下：

（一）高尔夫球及球具为10%；

（二）高档手表为20%；

（三）游艇为10%；

（四）木制一次性筷子为5%；

（五）实木地板为5%；

（六）乘用车为8%；

（七）中轻型商用客车为5%。

九、关于出口

出口应税消费品的退（免）税政策，按调整后的税目税率以及条例和有关规定执行。

十、关于减税免税

（一）石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油暂按应纳税额的30%征收消费税；航空煤油暂缓征收消费税。

（二）子午线轮胎免征消费税。

十一、其他相关问题

（一）本通知实施以后，属于新增税目、取消税目和调整税目税率的应税消费品，因质量原因发生销货退回的，依照条例实施细则的规定执行。具体操作办法由国家税务总局另行制定。

（二）商业企业2006年3月31日前库存的属于本通知规定征税范围的应税消费品，不需申报补缴消费税。

（三）对单位和个人欠缴的消费税，主管税务机关应依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定及时清缴。

（四）出口企业收购出口应税消费品的应退税额的计算，以消费税税收（出口货物专用）缴款书注明的税额为准。

（五）出口企业在2006年3月31日前收购的出口应税消费品，并取得消费税税收（出口货物专用）缴款书的，在2006年4月1日以后出口的，仍可按原税目税率办理退税。具体执行时间以消费税税收（出口货物专用）缴款书开具日期为准。

十二、关于执行时间

本通知自2006年4月1日起执行。以下文件或规定同时废止：

（一）《关于印发〈消费税征收范围注释〉的通知》（国税发[1993]153号）第四条、第十一条。

（二）《关于〈消费税征收范围注释〉的补充通知》（国税发[1994]026号）。

（三）《关于CH1010微型厢式货车等有关征收消费税问题的批复》（国税函发[1994]303号）。

（四）《国家税务总局关于消费税若干征税问题的通知》（国税发[1997]84号）第四条。

（五）《国家税务总局关于对部分油品征收消费税问题的批复》（国税函[2004]1078号）第一条、第二条。

（六）《国家税务总局关于“皮卡”改装的“旅行车”征收消费税问题的批复》（国税函[2005]217号）。

（七）《国家税务总局关于美宝莲全天候粉底液等产品征收消费税问题的批复》（国税函[2005]1231号）。

附件：消费税新增和调整税目征收范围注释

财政部 国家税务总局

二○○六年三月二十日

附件：

消费税新增和调整税目征收范围注释

一、高尔夫球及球具

高尔夫球及球具是指从事高尔夫球运动所需的各种专用装备，包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）等。

高尔夫球是指重量不超过45.93克、直径不超过42.67毫米的高尔夫球运动比赛、练习用球；高尔夫球杆是指被设计用来打高尔夫球的工具，由杆头、杆身和握把三部分组成；高尔夫球包（袋）是指专用于盛装高尔夫球及球杆的包（袋）。

本税目征收范围包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。

二、高档手表

高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表。

本税目征收范围包括符合以上标准的各类手表。

三、游艇

游艇是指长度大于8米小于90米，船体由玻璃钢、钢、铝合金、塑料等多种材料制作，可以在水上移动的水上浮载体。按照动力划分，游艇分为无动力艇、帆艇和机动艇。

本税目征收范围包括艇身长度大于8米（含）小于90米（含），内置发动机，可以在水上移动,一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲等非牟利活动的各类机动艇。

四、木制一次性筷子

木制一次性筷子，又称卫生筷子，是指以木材为原料经过锯段、浸泡、旋切、刨切、烘干、筛选、打磨、倒角、包装等环节加工而成的各类一次性使用的筷子。

本税目征收范围包括各种规格的木制一次性筷子。未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于本税目征税范围。

五、实木地板

实木地板是指以木材为原料，经锯割、干燥、刨光、截断、开榫、涂漆等工序加工而成的块状或条状的地面装饰材料。实木地板按生产工艺不同，可分为独板（块）实木地板、实木指接地板、实木复合地板三类；按表面处理状态不同，可分为未涂饰地板（白坯板、素板）和漆饰地板两类。

本税目征收范围包括各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板。未经涂饰的素板属于本税目征税范围。

六、成品油

本税目包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油七个子目。

汽油、柴油的征收范围仍按原规定执行。

（一）石脑油。

石脑油又叫轻汽油、化工轻油。是以石油加工生产的或二次加工汽油经加氢精制而得的用于化工原料的轻质油。

石脑油的征收范围包括除汽油、柴油、煤油、溶剂油以外的各种轻质油。

（二）溶剂油。

溶剂油是以石油加工生产的用于涂料和油漆生产、食用油加工、印刷油墨、皮革、农药、橡胶、化妆品生产的轻质油。

溶剂油的征收范围包括各种溶剂油。

（三）航空煤油。

航空煤油也叫喷气燃料，是以石油加工生产的用于喷气发动机和喷气推进系统中作为能源的石油燃料。

航空煤油的征收范围包括各种航空煤油。

（四）润滑油。

润滑油是用于内燃机、机械加工过程的润滑产品。润滑油分为矿物性润滑油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。

润滑油的征收范围包括以石油为原料加工的矿物性润滑油，矿物性润滑油基础油。植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油不属于润滑油的征收范围。

（五）燃料油。

燃料油也称重油、渣油。

燃料油征收范围包括用于电厂发电、船舶锅炉燃料、加热炉燃料、冶金和其他工业炉燃料的各类燃料油。

七、小汽车

汽车是指由动力驱动，具有四个或四个以上车轮的非轨道承载的车辆。

本税目征收范围包括含驾驶员座位在内最多不超过9个座位（含）的，在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类乘用车和含驾驶员座位在内的座位数在10至23座(含23座) 的在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类中轻型商用客车。

用排气量小于1.5升（含）的乘用车底盘（车架）改装、改制的车辆属于乘用车征收范围。用排气量大于1.5升的乘用车底盘（车架）或用中轻型商用客车底盘（车架）改装、改制的车辆属于中轻型商用客车征收范围。

含驾驶员人数（额定载客）为区间值的（如8-10人；17-26人）小汽车，按其区间值下限人数确定征收范围。

电动汽车不属于本税目征收范围。

八、化妆品

本税目征收范围包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。

美容、修饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛以及成套化妆品。

舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩、不属于本税目的征收范围。

高档护肤类化妆品征收范围另行制定。

请问:国家控制的消费品有哪些呀?

财税[2006]33号

财政部 国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知

2006-03-20财政部 国家税务总局

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为适应社会经济形势的客观发展需要，进一步完善消费税制，经国务院批准,对消费税税目、税率及相关政策进行调整。现将有关内容通知如下：

一、关于新增税目

（一）新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板税目。适用税率分别为：

1.高尔夫球及球具税率为10%；

2.高档手表税率为20%；

3.游艇税率为10%；

4.木制一次性筷子税率为5%；

5.实木地板税率为5%。

（二）取消汽油、柴油税目，增列成品油税目。汽油、柴油改为成品油税目下的子目（税率不变）。另外新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油五个子目。

1.上述新增子目的适用税率（单位税额）分别为：

（1）石脑油，单位税额为0.2元/升；

（2）溶剂油，单位税额为0.2元/升；

（3）润滑油，单位税额为0.2元/升；

（4）燃料油，单位税额为0.1元/升；

（5）航空煤油，单位税额为0.1元/升。

2.上述新增子目的计量单位换算标准分别为：

（1）石脑油 1吨=1385升；

（2）溶剂油 1吨=1282升；

（3）润滑油 1吨=1126升；

（4）燃料油 1吨=1015升；

（5）航空煤油 1吨=1246升。

计量单位换算标准的调整由财政部、国家税务总局确定。

二、关于纳税人

在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口上述新增应税消费品的单位和个人为消费税的纳税义务人，均应按《中华人民共和国消费税暂行条例》（以下简称条例）和本通知的规定申报缴纳消费税。

三、关于取消税目

取消护肤护发品税目，将原属于护肤护发品征税范围的高档护肤类化妆品列入化妆品税目。

四、关于调整税目税率

（一）调整小汽车税目税率。

取消小汽车税目下的小轿车、越野车、小客车子目。在小汽车税目下分设乘用车、中轻型商用客车子目。适用税率分别为：

1.乘用车。

（1）气缸容量（排气量，下同）在1.5升（含）以下的，税率为3%；

（2）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含）的，税率为5%；

（3）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含）的，税率为9%；

（4）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含）的，税率为12%；

（5）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含）的，税率为15%；

（6）气缸容量在4.0升以上的，税率为20%。

2.中轻型商用客车，税率为5%。

（二）调整摩托车税率。

将摩托车税率改为按排量分档设置：

1.气缸容量在250毫升（含）以下的，税率为3%；

2.气缸容量在250毫升以上的，税率为10%。

（三）调整汽车轮胎税率。

将汽车轮胎10%的税率下调到3%。

（四）调整白酒税率。

粮食白酒、薯类白酒的比例税率统一为20%。定额税率为0.5元/斤（500克）或0.5元/500毫升。从量定额税的计量单位按实际销售商品重量确定,如果实际销售商品是按体积标注计量单位的,应按500毫升为1斤换算,不得按酒度折算。

五、关于组成套装销售的计税依据

纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的，以套装产品的销售额（不含增值税）为计税依据。

六、关于以自产石脑油用于本企业连续生产的纳税问题

生产企业将自产石脑油用于本企业连续生产汽油等应税消费品的，不缴纳消费税；用于连续生产乙烯等非应税消费品或其他方面的，于移送使用时缴纳消费税。

七、关于已纳税款的扣除

下列应税消费品准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款：

（一）以外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。

（二）以外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子。

（三）以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板。

（四）以外购或委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品。

（五）以外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油。

已纳消费税税款抵扣的管理办法由国家税务总局另行制定。

八、关于新增和调整税目的全国平均成本利润率

新增和调整税目全国平均成本利润率暂定如下：

（一）高尔夫球及球具为10%；

（二）高档手表为20%；

（三）游艇为10%；

（四）木制一次性筷子为5%；

（五）实木地板为5%；

（六）乘用车为8%；

（七）中轻型商用客车为5%。

九、关于出口

出口应税消费品的退（免）税政策，按调整后的税目税率以及条例和有关规定执行。

十、关于减税免税

（一）石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油暂按应纳税额的30%征收消费税；航空煤油暂缓征收消费税。

（二）子午线轮胎免征消费税。

十一、其他相关问题

（一）本通知实施以后，属于新增税目、取消税目和调整税目税率的应税消费品，因质量原因发生销货退回的，依照条例实施细则的规定执行。具体操作办法由国家税务总局另行制定。

（二）商业企业2006年3月31日前库存的属于本通知规定征税范围的应税消费品，不需申报补缴消费税。

（三）对单位和个人欠缴的消费税，主管税务机关应依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定及时清缴。

（四）出口企业收购出口应税消费品的应退税额的计算，以消费税税收（出口货物专用）缴款书注明的税额为准。

（五）出口企业在2006年3月31日前收购的出口应税消费品，并取得消费税税收（出口货物专用）缴款书的，在2006年4月1日以后出口的，仍可按原税目税率办理退税。具体执行时间以消费税税收（出口货物专用）缴款书开具日期为准。

十二、关于执行时间

本通知自2006年4月1日起执行。以下文件或规定同时废止：

（一）《关于印发〈消费税征收范围注释〉的通知》（国税发[1993]153号）第四条、第十一条。

（二）《关于〈消费税征收范围注释〉的补充通知》（国税发[1994]026号）。

（三）《关于CH1010微型厢式货车等有关征收消费税问题的批复》（国税函发[1994]303号）。

（四）《国家税务总局关于消费税若干征税问题的通知》（国税发[1997]84号）第四条。

（五）《国家税务总局关于对部分油品征收消费税问题的批复》（国税函[2004]1078号）第一条、第二条。

（六）《国家税务总局关于“皮卡”改装的“旅行车”征收消费税问题的批复》（国税函[2005]217号）。

（七）《国家税务总局关于美宝莲全天候粉底液等产品征收消费税问题的批复》（国税函[2005]1231号）。

附件：消费税新增和调整税目征收范围注释

财政部 国家税务总局

二○○六年三月二十日

附件：

消费税新增和调整税目征收范围注释

一、高尔夫球及球具

高尔夫球及球具是指从事高尔夫球运动所需的各种专用装备，包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）等。

高尔夫球是指重量不超过45.93克、直径不超过42.67毫米的高尔夫球运动比赛、练习用球；高尔夫球杆是指被设计用来打高尔夫球的工具，由杆头、杆身和握把三部分组成；高尔夫球包（袋）是指专用于盛装高尔夫球及球杆的包（袋）。

本税目征收范围包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。

二、高档手表

高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表。

本税目征收范围包括符合以上标准的各类手表。

三、游艇

游艇是指长度大于8米小于90米，船体由玻璃钢、钢、铝合金、塑料等多种材料制作，可以在水上移动的水上浮载体。按照动力划分，游艇分为无动力艇、帆艇和机动艇。

本税目征收范围包括艇身长度大于8米（含）小于90米（含），内置发动机，可以在水上移动,一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲等非牟利活动的各类机动艇。

四、木制一次性筷子

木制一次性筷子，又称卫生筷子，是指以木材为原料经过锯段、浸泡、旋切、刨切、烘干、筛选、打磨、倒角、包装等环节加工而成的各类一次性使用的筷子。

本税目征收范围包括各种规格的木制一次性筷子。未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于本税目征税范围。

五、实木地板

实木地板是指以木材为原料，经锯割、干燥、刨光、截断、开榫、涂漆等工序加工而成的块状或条状的地面装饰材料。实木地板按生产工艺不同，可分为独板（块）实木地板、实木指接地板、实木复合地板三类；按表面处理状态不同，可分为未涂饰地板（白坯板、素板）和漆饰地板两类。

本税目征收范围包括各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板。未经涂饰的素板属于本税目征税范围。

六、成品油

本税目包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油七个子目。

汽油、柴油的征收范围仍按原规定执行。

（一）石脑油。

石脑油又叫轻汽油、化工轻油。是以石油加工生产的或二次加工汽油经加氢精制而得的用于化工原料的轻质油。

石脑油的征收范围包括除汽油、柴油、煤油、溶剂油以外的各种轻质油。

（二）溶剂油。

溶剂油是以石油加工生产的用于涂料和油漆生产、食用油加工、印刷油墨、皮革、农药、橡胶、化妆品生产的轻质油。

溶剂油的征收范围包括各种溶剂油。

（三）航空煤油。

航空煤油也叫喷气燃料，是以石油加工生产的用于喷气发动机和喷气推进系统中作为能源的石油燃料。

航空煤油的征收范围包括各种航空煤油。

（四）润滑油。

润滑油是用于内燃机、机械加工过程的润滑产品。润滑油分为矿物性润滑油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。

润滑油的征收范围包括以石油为原料加工的矿物性润滑油，矿物性润滑油基础油。植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油不属于润滑油的征收范围。

（五）燃料油。

燃料油也称重油、渣油。

燃料油征收范围包括用于电厂发电、船舶锅炉燃料、加热炉燃料、冶金和其他工业炉燃料的各类燃料油。

七、小汽车

汽车是指由动力驱动，具有四个或四个以上车轮的非轨道承载的车辆。

本税目征收范围包括含驾驶员座位在内最多不超过9个座位（含）的，在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类乘用车和含驾驶员座位在内的座位数在10至23座(含23座) 的在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类中轻型商用客车。

用排气量小于1.5升（含）的乘用车底盘（车架）改装、改制的车辆属于乘用车征收范围。用排气量大于1.5升的乘用车底盘（车架）或用中轻型商用客车底盘（车架）改装、改制的车辆属于中轻型商用客车征收范围。

含驾驶员人数（额定载客）为区间值的（如8-10人；17-26人）小汽车，按其区间值下限人数确定征收范围。

电动汽车不属于本税目征收范围。

八、化妆品

本税目征收范围包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。

美容、修饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛以及成套化妆品。

舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩、不属于本税目的征收范围。

高档护肤类化妆品征收范围另行制定。

根据《消费税暂行条例》的规定额计征消费税的是？

一、消费税税目税率（税额）表

税 目 征收范围 计税单位 税率（税额）

一、烟

1．甲类卷烟 45％

2．乙类卷烟 包括各种进口卷烟 40％

3．雪茄烟 40％

4．烟丝 30％

二、酒及酒精

1．粮食白酒 25％

2．薯类白酒 15％

3．黄酒 吨 240元 包括各种原料酿制的黄酒和酒度超过12度(含12度)的土甜酒

4．啤酒 吨 220元

5．其他酒 10％

6．酒精 5％

二、财政部 国家税务总局

财政部 国家税务总局关于调整酒类产品消费税政策的通知

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财税[2001]84号

成文日期：2001-05-11

字体：大中小

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

经国务院批准，调整酒类产品消费税政策。现将有关问题通知如下:

一、调整粮食白酒、薯类白酒消费税税率。

粮食白酒、薯类白酒消费税税率由《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的比例税率调整为定额税率和比例税率。

(一)定额税率:粮食白酒、薯类白酒每斤(500克)0.5元。

(二)比例税率:

1.粮食白酒(含果木或谷物为原料的蒸馏酒，下同)25%。

下列酒类产品比照粮食白酒适用25%比例税率:

——粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒

——以粮食白酒为酒基的配置酒、泡制酒

——以白酒或酒精为酒基，凡酒基所用原料无法确定的配置酒、泡制酒

2.薯类白酒15%。

二、调整酒类产品消费税计税办法。

粮食白酒、薯类白酒计税办法由《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的实行从价定率计算应纳税额的办法调整为实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。应纳税额计算公式:

应纳税额=销售数量×定额税率+销售额×比例税率

凡在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口粮食白酒、薯类白酒的单位和个人，都应依照本通知的规定缴纳从量定额消费税和从价定率消费税。

三、粮食白酒、薯类白酒计税依据。

(一)生产销售粮食白酒、薯类白酒，从量定额计税办法的计税依据为粮食白酒、薯类白酒的实际销售数量。

(二)进口、委托加工、自产自用粮食白酒、薯类白酒，从量定额计税办法的计税依据分别为海关核定的进口征税数量、委托方收回数量、移送使用数量。

(三)生产销售、进口、委托加工、自产自用粮食白酒，薯类白酒从价定率计税办法的计税依据按《中华人民共和国消费税暂行条例》及其有关规定执行。

四、调整啤酒消费税单位税额。

(一)每吨啤酒出厂价格(含包装物及包装物押金)在3000元(含3000元，不含增值税)以上的，单位税额250元/吨；

(二)每吨啤酒出厂价格在3000元(不含3000元，不含增值税)以下的，单位税额220元/吨。

(三)业、饮食业自制啤酒，单位税额250元/吨。

(四)每吨啤酒出厂价格以2000年全年销售的每一牌号、规格啤酒产品平均出厂价格为准。2000年每一牌号、规格啤酒的平均出厂价格确定之后即作为确定各牌号、规格啤酒2001年适用单位税额的依据，无论2001年啤酒的出厂价格是否变动，当年适用单位税额原则上不再进行调整。

啤酒计税价格管理办法另行制定。

五、停止执行外购或委托加工已税酒和酒精生产的酒(包括以外购已税白酒加浆降度，用外购已税的不同品种的白酒勾兑的白酒，用曲香、香精对外购已税白酒进行调香、调味以及外购散装白酒装瓶出售等)外购酒及酒精已纳税款或受托方代收代缴税款准予抵扣政策。2001年5月1日以前购进的已税酒及酒精，已纳消费税税款没有抵扣完的一律停止抵扣。

六、停止执行对小酒厂定额、定率的双定征税办法，一律实行查实征收。小酒厂指会计核算不健全的小型业户。

七、依据《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定，制定酒类关联企业征税办法。具体办法由国家税务总局商财政部另行制定。

八、本《通知》自2001年5月1日起执行。原有规定与本《通知》有抵触的，以本《通知》为准。

三、财税[2006]33号

财政部 国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知

2006-03-20财政部 国家税务总局

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为适应社会经济形势的客观发展需要，进一步完善消费税制，经国务院批准,对消费税税目、税率及相关政策进行调整。现将有关内容通知如下：

一、关于新增税目

（一）新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板税目。适用税率分别为：

1.高尔夫球及球具税率为10%；

2.高档手表税率为20%；

3.游艇税率为10%；

4.木制一次性筷子税率为5%；

5.实木地板税率为5%。

（二）取消汽油、柴油税目，增列成品油税目。汽油、柴油改为成品油税目下的子目（税率不变）。另外新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油五个子目。

1.上述新增子目的适用税率（单位税额）分别为：

（1）石脑油，单位税额为0.2元/升；

（2）溶剂油，单位税额为0.2元/升；

（3）润滑油，单位税额为0.2元/升；

（4）燃料油，单位税额为0.1元/升；

（5）航空煤油，单位税额为0.1元/升。

2.上述新增子目的计量单位换算标准分别为：

（1）石脑油 1吨=1385升；

（2）溶剂油 1吨=1282升；

（3）润滑油 1吨=1126升；

（4）燃料油 1吨=1015升；

（5）航空煤油 1吨=1246升。

计量单位换算标准的调整由财政部、国家税务总局确定。

二、关于纳税人

在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口上述新增应税消费品的单位和个人为消费税的纳税义务人，均应按《中华人民共和国消费税暂行条例》（以下简称条例）和本通知的规定申报缴纳消费税。

三、关于取消税目

取消护肤护发品税目，将原属于护肤护发品征税范围的高档护肤类化妆品列入化妆品税目。

四、关于调整税目税率

（一）调整小汽车税目税率。

取消小汽车税目下的小轿车、越野车、小客车子目。在小汽车税目下分设乘用车、中轻型商用客车子目。适用税率分别为：

1.乘用车。

（1）气缸容量（排气量，下同）在1.5升（含）以下的，税率为3%；

（2）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含）的，税率为5%；

（3）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含）的，税率为9%；

（4）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含）的，税率为12%；

（5）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含）的，税率为15%；

（6）气缸容量在4.0升以上的，税率为20%。

2.中轻型商用客车，税率为5%。

（二）调整摩托车税率。

将摩托车税率改为按排量分档设置：

1.气缸容量在250毫升（含）以下的，税率为3%；

2.气缸容量在250毫升以上的，税率为10%。

（三）调整汽车轮胎税率。

将汽车轮胎10%的税率下调到3%。

（四）调整白酒税率。

粮食白酒、薯类白酒的比例税率统一为20%。定额税率为0.5元/斤（500克）或0.5元/500毫升。从量定额税的计量单位按实际销售商品重量确定,如果实际销售商品是按体积标注计量单位的,应按500毫升为1斤换算,不得按酒度折算。

五、关于组成套装销售的计税依据

纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的，以套装产品的销售额（不含增值税）为计税依据。

六、关于以自产石脑油用于本企业连续生产的纳税问题

生产企业将自产石脑油用于本企业连续生产汽油等应税消费品的，不缴纳消费税；用于连续生产乙烯等非应税消费品或其他方面的，于移送使用时缴纳消费税。

七、关于已纳税款的扣除

下列应税消费品准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款：

（一）以外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。

（二）以外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子。

（三）以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板。

（四）以外购或委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品。

（五）以外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油。

已纳消费税税款抵扣的管理办法由国家税务总局另行制定。

八、关于新增和调整税目的全国平均成本利润率

新增和调整税目全国平均成本利润率暂定如下：

（一）高尔夫球及球具为10%；

（二）高档手表为20%；

（三）游艇为10%；

（四）木制一次性筷子为5%；

（五）实木地板为5%；

（六）乘用车为8%；

（七）中轻型商用客车为5%。

九、关于出口

出口应税消费品的退（免）税政策，按调整后的税目税率以及条例和有关规定执行。

十、关于减税免税

（一）石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油暂按应纳税额的30%征收消费税；航空煤油暂缓征收消费税。

（二）子午线轮胎免征消费税。

十一、其他相关问题

（一）本通知实施以后，属于新增税目、取消税目和调整税目税率的应税消费品，因质量原因发生销货退回的，依照条例实施细则的规定执行。具体操作办法由国家税务总局另行制定。

（二）商业企业2006年3月31日前库存的属于本通知规定征税范围的应税消费品，不需申报补缴消费税。

（三）对单位和个人欠缴的消费税，主管税务机关应依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定及时清缴。

（四）出口企业收购出口应税消费品的应退税额的计算，以消费税税收（出口货物专用）缴款书注明的税额为准。

（五）出口企业在2006年3月31日前收购的出口应税消费品，并取得消费税税收（出口货物专用）缴款书的，在2006年4月1日以后出口的，仍可按原税目税率办理退税。具体执行时间以消费税税收（出口货物专用）缴款书开具日期为准。

十二、关于执行时间

本通知自2006年4月1日起执行。以下文件或规定同时废止：

（一）《关于印发〈消费税征收范围注释〉的通知》（国税发[1993]153号）第四条、第十一条。

（二）《关于〈消费税征收范围注释〉的补充通知》（国税发[1994]026号）。

（三）《关于CH1010微型厢式货车等有关征收消费税问题的批复》（国税函发[1994]303号）。

（四）《国家税务总局关于消费税若干征税问题的通知》（国税发[1997]84号）第四条。

（五）《国家税务总局关于对部分油品征收消费税问题的批复》（国税函[2004]1078号）第一条、第二条。

（六）《国家税务总局关于“皮卡”改装的“旅行车”征收消费税问题的批复》（国税函[2005]217号）。

（七）《国家税务总局关于美宝莲全天候粉底液等产品征收消费税问题的批复》（国税函[2005]1231号）。

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是可以的。申请时间不限。流程如下：(一)确定入党积极分子1、提出申请。要求入党的人向党组织自愿提出申请，一般应递交本人亲自写的入党申请书。2、确定入党积极分子。经征求党内外群众意见和党小组推荐，党组织确定其为入党积极分子；对其中表现突出的，经支委会提名，支部大会讨论，可确定为重点积极分子，并向党委报告。支委会填写积极分子考察登记表，指定一名至两名正式党员做他的培养联系人，入党积极分子向党组织报送自己撰写的自传和思想汇报材料。3、培养考察。入党积极分子要接受党组织一定时间的培养教育和考察。对现实表现的考察工作，一般积极分子每年进行一次，重点积极分子至少每半年进行一次，计划发展对象每季度进行一次。4、确定发展对象。主要程序是：(1)党支部要认真听取培养联系人和党内外群众的意见；(2)党小组对入党积极分子的表现情况进行讨论研究，提出能否确定为发展对象的意见；(3)支委会（不设支委会的支部大会）将党小组的意见和党内外群众以及培养联系人的意见进行综合，经过讨论同意后，报党委审查，可列为发展对象。党委在每年的年初，要对本年度的发展对象进行超前考察，按照要求填报《拟发展对象超前考察审核表》。(二)接收预备党员5、政治审查。确定为发展对象后，党支部要进行政治审查，形成综合政审材料。凡没有经过政治审查的，不能发展入党。(1)政治审查的主要内容：①对党的路线方针政策的态度。主要审查其是否拥护和认真贯彻执行党的十一届三中全会以来的各项方针政策和党在社会主义初级阶段的基本路线。②本人的政治历史和在重大政治斗争中的表现。首先要调查清楚发展对象亲身经历了哪几次重大的政治斗争，并要查清其在几次斗争中的政治立场、思想倾向、对重大原则问题的态度、认识和言行等。主要看他能否站在党和人民的立场上，旗帜鲜明地捍卫党和国家的利益，捍卫人民的利益；能否为了国家、人民的利益，勇于同一切错误思潮和倾向作斗争；能否同党中央在政治上保持一致；能否自觉地清理思想，坚持真理，修正错误。③直系亲属和与本人关系密切的主要社会关系的政治情况。“直系亲属”一般指发展对象的父母、配偶、子女，自幼抚养其长大的养父母和由养父母抚养的子女。长期同本人一起生活、关系密切的其他亲属，如祖父母、外祖父母、兄弟、姐妹等，必要时也应了解他们的政治情况。与本人关系密切的主要社会关系，通常是指在政治上、思想上、生活上与其有密切联系的旁系亲属，如岳父母（公婆）、伯叔姑舅姨，以及与拟发展对象本人关系密切的朋友、同事、同学、同乡等。审查发展对象的直系亲属、主要社会关系，并不要求调查上述范围内的每一个人，主要是了解那些在政治上、经济上与发展对象交往密切、对其成长有影响的人。情况清楚的，可以不再调查。(2)政治审查的主要方法。一般采取与本人谈话、查阅有关档案材料、找有关单位和人员了解，以及必要的函调和外调。在听取本人介绍和查阅有关材料后，情况清楚的，可不再外调或函调。在做了上述工作后，如仍有某些重要情况不清楚的，可以向外单位的有关人员和组织进行函调或派人外调。函调或外调的问题必须是与发展对象能否入党密切相关的。没有多大关系的问题和一些不必要搞清楚的细枝末节，不必进行调查。同时还必须注意，凡能函调解决问题的，就不要派人外出调查，以减少不必要的浪费。(3)要形成综合性政审材料。党组织对发展对象进行政治审查后，需形成综合性政审材料，主要内容有：①对党的路线、方针和政策的态度；②本人的政治历史和在重大政治斗争中的表现；③直系亲属和与本人关系密切的主要社会关系的政治情况。对有的发展对象还要对其进行财产状况调查，了解其财产的来源和支配使用情况。对政审中提出的问题要查证事实、性质、程度及本人认识，提出是否影响其入党的意见。政审材料应妥善保存，并在发展对象入党后，与其《入党志愿书》一并归入本人档案。6、集中培训。县委组织全县本年度发展对象进行五至七天的短期集中培训（或不少于40学时），并达到培训要求。没经过培训的或考核不合格的，一般不能发展其入党。7、确定介绍人。申请入党的人要有两名正式党员作介绍人。入党介绍人一般由培养联系人担任，也可由发展对象自己约请，或由党组织指定。受留党察看处分未恢复党员权利或尚在缓期登记期间的党员，不能做入党介绍人。入党介绍人的主要任务是：(1)要认真了解申请人的入党动机、政治觉悟、思想质量、经历和工作表现，向他解释党的纲领和章程，说明党员的条件、义务和权利，并向党组织作出负责的报告。(2)指导被介绍人填写《入党志愿书》，并认真填写自己的意见。向支部大会负责地介绍被介绍人的情况;(3)被介绍人批准为预备党员以后，继续对他进行教育帮助。8、填写《入党志愿书》。党支部对申请入党的同志经过认真培养、教育、考察，在充分听取党内外群众意见的基础上，认为已经具备了党员条件后，将有关情况和材料报党委预审，党委认为可以履行入党手续，再将《入党志愿书》发给党支部。填写《入党志愿书》是履行入党手续的开始，党支部应指派支部负责人或入党介绍人找入党申请人谈话，进行对党忠诚老实的教育，并将《入党志愿书》的有关内容解释清楚，指导申请人填好《入党志愿书》。9、支委会审查。召开支部大会讨论接收预备党员之前，支委会对申请入党的人，要注意征求党内外有关群众的意见，进行严格的审查。审查的主要内容是：(1)审查发展对象对党的认识是否正确，入党动机是否端正，对党在新时期的路线方针政策的态度，以及能否正确对待组织的考察等。(2)审查发展对象本人的经历及家庭、主要社会关系情况是否填写清楚，与组织掌握的情况是否一致。(3)审查发展对象的培养教育和考察记录、党小组、团组织推荐意见是否齐备，是否符合有关要求。(4)审查入党介绍人填写的意见是否实事求是。在此基础上，支委会研究、讨论其是否符合党员条件，有关材料是否齐全、完备，经集体讨论认为合格后，即可提交党支部大会讨论。凡经支委会审查认为不合格的，不能提交支部大会讨论。10、支部大会接收预备党员。程序为：(1)主持人宣布会议开始，介绍召开会议的主要议题；(2)入党申请人汇报自己对党的认识、入党动机、本人履历、现实表现、家庭和主要社会关系情况，以及需要向党组织说明的其他情况；(3)入党介绍人介绍申请人主要情况，并对其能否入党表明意见；(4)支委会报告对发展对象审查情况和征求党内外群众意见的情况；(5)与会党员对申请人能否入党进行讨论；(6)申请人对支部大会讨论的情况表明态度；(7)采取举手或无记名投票的方式，对是否接收申请人加入党组织进行表决。赞成人数超过应到会有表决权的正式党员的半数，才能通过接收预备党员的决议。因故不能到会的党员正式向支部提出书面意见的，应统计在票数内；(8)支部书记对支部大会作简要总结。支部大会讨论两个以上的人入党时，必须逐个讨论和表决。11、上报决议。支部大会同意接收发展对象为预备党员的，应及时将决议上报党委审批。否则，由支部保存备查。12、公示通知。公示的内容、方针，按照市委组织部《关于试行发展党员公示制度的意见》执行。13、县委组织员谈话。党委审批上报的接收预备党员决议前，由县委组织员对《入党志愿书》及有关材料进行审查，广泛听取党内外群众意见，并同申请人进行谈话，作进一步了解考察，并帮助他提高对党的认识。14、党委审批。党委在审批预备党员过程中，必须坚持原则，严格把关，应当注意以下问题：(1)做好审批前的准备工作(如审查申请人的《入党志愿书》和有关材料；提前通知每个党委委员)。(2)坚持标准，严格审批。(3)坚持集体讨论，逐一审批。(4)及时讨论，按时审批。党委对上报的接收预备党员的决议应及时审批，最迟也必须在党支部通过的接收预备党员决议后3个月内讨论审批，超过3个月但不超过6个月的，应退回原报批党支部复议后再进行审批；超过6个月的，应重新履行入党手续。经党委批准的预备党员，其预备期从支部大会通过之日算起。党委审批后，应将审批结果及时通知本人，并在支部大会上宣布。15、入党宣誓。(1)入党宣誓仪式的程序：①唱国际歌；②党组织负责人致词；③新党员宣誓；④上级党组织代表讲话；⑤党员代表讲话；⑥新党员代表向党表示决心。(2)应注意以下问题：①入党宣誓仪式，一般由党委或党支部(党总支)组织举行，由党支部(党总支)举行的入党宣誓仪式，上级党组织应派人参加;②预备党员入党宣誓，应在支部大会通过并经上级党组织批准接收其为预备党员后及时举行，时间不要拖得太长;③可以吸收入党积极分子参加入党宣誓仪式。(三)预备党员的教育、考察和转正16、预备期教育和考察。主要方法是：(1)确定联系人。联系人一般由入党介绍人担任，以便于对预备党员培养工作的衔接。联系人可以充分利用与预备党员共同劳动、工作、学习和参加组织活动的机会，有意识、有针对性地对预备党员进行教育和引导，并以自己的模范行动，影响他们。同时还要对预备党员的表现考察写实和及时向党组织汇报。(2)严格党的组织生活。入党申请人被批准为预备党员之后，党组织应该及时将其编入所在单位党支部或党小组，参加党组织生活，接受党内生活的锻炼以及党组织的帮助和监督。(3)听取本人汇报。党组织应该定期听取预备党员汇报思想、学习、工作等方面的情况，肯定成绩，指出差距，帮助他们端正努力方向。(4)个别谈心。党组织应针对预备党员的实际情况和群众反映，经常找他们谈心，了解他们的思想、工作和履行党员义务情况，考察他们的政治觉悟、思想表现、组织纪律性和原则性等方面的情况，并向他们传达党内外群众的意见和反映，及时指出他们的缺点和错误，帮助他们改正。(5)集中培训。党组织可以通过举办培训班的方式，对预备党员进行集中教育。培训的内容主要是党的基本理论、基本知识、优良传统和作风，使他们进一步明确怎样做一名合格的***员，增强党性修养，加强党性锻炼。培训结束要进行考试，并将学习成绩作为其预备期满能否转正的依据之一。(6)分配一定的社会工作和群众工作。党组织应根据预备党员的特点和情况，分配给他们适当的工作或交给某些任务，为他们的实践中锻炼提高创造条件。(7)定期考察。党支部每季度对预备党员考察一次，党委每半年对预备党员考察一次，并实事求是地将考察写实填入《预备党员考察表》。17、预备党员转正。主要程序是：(1)本人提出书面转正申请。如果本人没有及时提出转正申请，党组织要区分情况，做好工作。属于忘记转正日期的，要及时提醒；属于思想问题的，要进行启发和教育，但不能强迫其申请转正。(2)党小组提出意见。预备党员预备期满后，联系人应及时报告对预备党员的教育和考察情况，所在党小组应及时讨论，并向党支部提出其能否按期转正的意见。(3)党支部征求党内外群众的意见。党支部要通过多种形式，广泛征求党内外群众对预备期满的预备党员能否转正的意见，并把党内外群众的意见作为衡量预备党员能否转正的重要依据。(4)支委会审查。党支部要根据预备党员的转正申请、党小组的意见和党内外群众的意见，以及在预备期间对预备党员教育和考察的情况，召开支委会进行综合分析，认真研究和提出预备党员能否转正的意见，提交支部大会讨论。(5)支部大会讨论、表决通过。预备党员预备期满，党支部应按时讨论其能否转为正式党员。具备党员条件的，按期转正；不完全具备条件、需进一步教育和考察的，可以延长一次预备期，延长时间不能少于半年，最长不超过一年；不具备党员条件的，应取消其预备党员资格。按期转正，延长预备期，取消资格，都必须经支部大会讨论通过并报上级党委批准。支部大会讨论预备党员转正，申请转正的预备党员必须到会，入党介绍人也应到会。主要程序是：①申请转正的预备党员汇报自己在预备期间的表现，肯定成绩，找出缺点和不足，表明自己的态度和决心，向党组织说明有关问题。②党支部介绍预备党员在预备期间的表现情况和党小组的意见。③支委会介绍预备党员在预备期间的教育和考察情况，提出能否转为正式党员的意见。④支部大会进行讨论，与会同志充分发表意见，并采取举手或无记名投票方式进行表决，作出决议。⑤申请转正的预备党员可以对支部大会讨论的意见或表决结果表明态度。(6)上报党委审批。党委审批预备党员转正的程序和要求与审批预备党员是一致的。党委讨论审批预备党员转正并提出意见后，应及时将党委讨论审批的结果填入申请转正人的《入党志愿书》。批准按期转正的，要注明党龄起始时间；延长预备期的，要注明延长的期限；取消预备党员的资格的，要简要列出原因。党委审批结果要及时通知报批的党支部。